+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Можно ли платить командировочные в черте города

Можно ли платить командировочные в черте города

Каждый бухгалтер знает как важно грамотно оформить командировку, заполнить все командировочные документы, проверить правильность учета командировочных расходов в целях налогообложения. Вам помогут рекомендации, а также подборка писем контролирующих органов по теме командировок. Получайте приглашения на бесплатные занятия, анонсы статей, расписание вебинаров и онлайн-курсов. Дайджест приходит 1 раз в неделю.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Оформление командировок для большинства бухгалтеров, ведущих одновременно и кадровый учет, дело достаточно рутинное. Казалось бы, процедура командирования отработана, и сложностей здесь быть не может.

Командировочные расходы — 2017: спорные и рискованные

В статье ТК РФ оговорено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы должности и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Согласно статье ТК РФ к расходам, возмещаемым командированному работнику, относятся:.

Кроме того, указанной статьей ТК РФ установлено, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Иначе говоря, размер суточных, выплачиваемых организацией работнику, направляемому в командировку, регулируется организацией самостоятельно: либо закрепляется в рамках трудового договора, либо устанавливается приказом руководителя.

Перечень командировочных расходов для целей налогообложения прибыли определен подпунктом 12 пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее НК РФ , согласно которому к командировочным расходам относятся:.

Анализ данного перечня позволяет сделать вывод, что нормируемым видом командировочных расходов являются лишь суточные и расходы на полевое довольствие, которые принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в размере норм, утвержденных Правительством Российской Федерации.

В соответствии с трудовым законодательством суточные представляют собой дополнительные расходы работника, связанные с проживанием вне места постоянного жительства. Мы уже отметили, что размер суточных определяется организацией самостоятельно. При направлении работника в командировку бухгалтер должен произвести расчет суточных. Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути.

Для специальных командировок работников, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, предельный срок командировки не должен превышать одного года. При расчете суточных следует учитывать, что днем отъезда считается день отправления соответствующего транспортного средства из места постоянной работы, командированного, а днем приезда - день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.

При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - последующие сутки. Работник выезжает в служебную командировку на поезде. Железнодорожный вокзал находится в черте города. Время отправления поезда - 20 ноября, 23 часа 59 минут.

Работник вылетает в служебную командировку на самолете. Аэропорт находится в 30 минутах езды от города. Время вылета самолета - 21 ноября, 0 часов 40 минут. В авиабилете указано, что регистрация пассажиров заканчивается за 40 минут до вылета самолета.

Таким образом, чтобы успеть на регистрацию, работник должен выехать из города 20 ноября не позднее 23 часов 30 минут. Если руководство организации принимает решение о выплате суточных, то эти суммы учитываются для целей налогообложения как сверхнормативные. Как правило, командировочные расходы осуществляются подотчетными лицами, поэтому признание представительских расходов осуществляется по мере утверждения авансового отчета подотчетного лица.

Порядок списания командировочных расходов зависит от цели и характера командировки. Так, например, если командировка работника связана с приобретением МПЗ, то командировочные расходы будут включены в фактическую стоимость их приобретения. Если же командировка связана с приобретением основного средства, то командировочные будут формировать первоначальную стоимость основного средства. Рассмотрим на конкретном примере, каким образом в бухгалтерском учете организации отражаются командировочные расходы.

Производственная организация для заключения договора поставки отправила своего сотрудника в командировку на завод — изготовитель. Срок командировки составляет с 5 апреля года по 10 апреля года. Приказом по организации установлено, что суточные по командировкам на территории Российской Федерации установлены в размере рублей в сутки.

Перерасход связан с оплатой проезда. Корреспонденция счетов. Полевое довольствие выплачивается в целях компенсации повышенных расходов при выполнении работ в полевых условиях.

В налоговом учете нормированию подлежат суточные и полевое довольствие, все остальные виды командировочных расходов принимаются для целей налогообложения в размере фактических затрат. С 1 января года изменены нормы суточных по зарубежным командировкам. Налоговый учет относит командировочные расходы в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При методе начисления датой признания таких расходов в налоговом учете в соответствии с подпунктом 5 пункта 7 статьи НК РФ является день утверждения авансового отчета.

Нормы суточных и расходов на полевое довольствие, выдаваемых работнику сверх норм, не учитываются для определения налоговой базы по налогу на прибыль. На это указано в пункте 38 статьи НК РФ. Приказом по организации установлено, что суточные по командировкам на территории РФ установлены в размере рублей в сутки.

Следовательно, в целях налогообложения, организация в составе командировочных расходов сможет учесть только сумму в размере рублей. Следовательно, в целях налогообложения прибыли, организация в составе командировочных расходов сможет учесть только сумму суточных в размере рублей. В бухгалтерском учете организации операции, связанные с отражением постоянной разницы будут отражены следующим образом:. Их основное требование заключалось в том, что суммы суточных, выплаченные сверх нормы, установленной законодательством, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

При этом за счет экономии средств, бюджетные учреждения могут выплачивать командированным работникам больше рублей. Специальных норм командировочных расходов, применяемых в целях расчета налога на доходы физических лиц, не существует. Поэтому, применение норм, установленных указанными Постановлениями в отношении НДФЛ, довольно часто становилось предметом спора между фискальными органами и налогоплательщиками. В связи с чем, Федеральная налоговая служба далее ФНС Российской Федерации ничего не оставалось, как отменить этот документ.

Однако на пользу ли это решение налогоплательщикам и налоговым агентам? ТК РФ лишь предоставляет работодателю право устанавливать размер возмещения расходов, связанных со служебной командировкой, а не наделяет его правом определения нормативного размера таких расходов, не учитываемого для целей налогообложения.

А раз нормы не установлены, то существует риск признания налоговыми органами, что вся сумма суточных и целевых расходов по найму жилого помещения не подтвержденных документально, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Мы рекомендуем налоговым агентам внести изменения в коллективные договора или при направлении сотрудников в командировку издавать приказы распоряжения , в которых предусмотреть сумму суточных и сумму оплаты за проживание, если работник не предоставит оправдательные документы.

Все организации, независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности, при установлении сумм суточных обязаны исходить из того, что такие выплаты, для их квалификации в качестве суточных в соответствии с действующим законодательством статья ТК РФ , должны в любом случае иметь характер компенсационных, то есть направленных на возмещение работнику дополнительных расходов, связанных с выполнением поручения работодателя вне места постоянного жительства.

Вам эти документы должны помочь при рассмотрении споров в суде. Высший арбитражный суд признал убедительными доводы о том, что в соответствии со статьей НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком. Согласно статье 41 НК РФ доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Между тем в соответствии со статьей ТК РФ служебной командировкой признается поездка работника исключительно по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При определении экономической выгоды работника должны учитываться характер расходов и лицо, в интересах которого производятся расходы.

При служебной командировке работник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах, поэтому и расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника. Суточные же представляют собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. Следовательно, взимание с работника дополнительных денежных средств в виде налога на доходы физических лиц в связи с получением работником средств, необходимых для выполнения служебного поручения, - неправомерно.

Экономическая выгода у работника может возникнуть только тогда, когда в качестве исключения из установленных правил ему выплачивается сумма в больших размерах, чем предусмотрено организацией в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

При этом баланс интересов бюджета, работодателя и работника достигается тем, что при выплате суммы в размере, большем, чем прямо установлено в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи НК РФ Правительством Российской Федерации, работодатель не может уменьшить на эту сумму свою налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в отличие, например, от расходов на оплату труда. Равный порядок налогообложения заключается в том, что при получении доходов, отвечающих критериям облагаемых доходов, они подлежат налогообложению у всех налогоплательщиков, за исключением случаев, предусмотренных законом, а при получении выплат, отвечающих критерию доходов, не подлежащих налогообложению, такие выплаты налогообложению не подлежат.

Согласно статье НК РФ для всех налогоплательщиков установлен единый, равный порядок признания суточных в составе доходов, не подлежащих налогообложению. В соответствии с данным порядком любой налогоплательщик, получающий выплаты, которые по своему характеру являются суточными, то есть компенсационными выплатами, направленными на возмещение работнику дополнительных расходов, связанных с выполнением поручения работодателя вне места постоянного жительства, выплачены в пределах размеров, установленных в соответствии с действующим законодательством, не обязан уплачивать с указанных выплат налог на доходы физических лиц.

При этом действующее законодательство не исходит из того, что законно установленные нормы суточных должны быть по размеру одинаковыми для работников различных организаций. Размер возмещения определяется исходя из финансовых возможностей организации, то есть действующее законодательство не обязывает работодателя возмещать расходы, связанные с выполнением его поручения вне места постоянного жительства работника, в полном объеме.

Исходя из вышеизложенного, можно сказать, что в настоящее время нормирование суточных и норм полевого довольствия в целях налогообложения прибыли, не влияет непосредственным образом на исчисление и уплату НДФЛ. Пункт 3 статьи НК РФ предусматривает освобождение налогоплательщика от уплаты налога с сумм компенсационных выплат, в пределах норм, установленных законодательством, но эти нормы должны быть установлены именно для НДФЛ. А так как для целей налогообложения прибыли налогоплательщик вправе учесть только суточные полевое довольствие в пределах норм, то сверхнормативные суммы, налогоплательщик не учитывает при определении налоговой базы по налогу на прибыль пункт 38 статьи НК РФ.

Таким образом, нормирование суточных и полевого довольствия в целях налогообложения прибыли напрямую ведет к нормированию ЕСН при исчислении последнего с сумм суточных и полевого довольствия.

Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог. ОФД Мнения 9. Пользовательское соглашение Правила использования материалов. Согласно статье ТК РФ к расходам, возмещаемым командированному работнику, относятся: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства суточные ; иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 71 50 12 Выданы в подотчет командировочные расходы После утверждения авансового отчета 26 71 13 Отражены командировочные расходы 71 50 Выдана работнику сумма перерасхода по командировке.

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 71 50 12 Выданы в подотчет командировочные расходы После утверждения авансового отчета 26 71 3 Отражены суточные расходы 26 71 10 Отражены иные командировочные расходы 68 Отражена сумма постоянного налогового обязательства 71 50 Выдана работнику сумма перерасхода по командировке.

Десять ответов на вопросы про командировки

Практически каждый работодатель порой сталкивается с необходимостью направлять работников в однодневные поездки в представительства организации, расположенные в близлежащей местности, или иные организации, расположенные в удаленных районах города. Должны ли такие поездки оформляться в качестве командировок? Какие документы необходимо оформить в случае такой поездки и какие выплаты произвести работнику? Как правильно решить вопрос налогообложения таких выплат? Как поступить, если возвращение работника в конце дня нецелесообразно?

Оплачиваем выезд в командировку в выходной

В статье ТК РФ оговорено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы должности и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Согласно статье ТК РФ к расходам, возмещаемым командированному работнику, относятся:. Кроме того, указанной статьей ТК РФ установлено, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Иначе говоря, размер суточных, выплачиваемых организацией работнику, направляемому в командировку, регулируется организацией самостоятельно: либо закрепляется в рамках трудового договора, либо устанавливается приказом руководителя.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Командировочные #FactorAcademy#ШпаргалкаБухгалтера

Если день отъезда работника в командировку, день возвращения из нее или время нахождения в пути приходятся на нерабочий день выходной или праздничный , то это время нужно оплачивать как работу в выходной, то есть не менее чем в двойном размере. Либо предоставлять работнику отгул, тогда оплата будет в одинарном размер е п. Постановлением Правительства от Такой подход неоднократно подтверждал Минтру д Письма Минтруда от Ведь работник хотя и не занимается непосредственно работой, сидя, скажем, в вагоне поезда или салоне самолета, но и распоряжаться этим временем как своим свободным он тоже не может. Кроме того, за эти дни необходимо выплатить суточны е ст. Это нам подтвердили и в Роструде.

Рассчитайте командировочные онлайн. Бесплатно скачать образец приказа на утверждение суточных в формате Word.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов Российской Федерации, работникам территориальных фондов обязательного медицинского страхования или государственных учреждений субъектов Российской Федерации, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Командировочные расходы в 2019 году: КВР и КОСГУ

Бесплатно скачать образец положения о командировках. Бесплатно скачать образец приказа о направлении в командировку. Чтобы рассчитать суточные, вам предстоит ориентироваться на нормы, которые утвердил директор компании.

.

Инструкция по оформлению командировок и учету командировочных расходов

.

Примеры расчета суточных для самых разных ситуаций

.

Железнодорожный вокзал находится в черте города. Как правило, командировочные расходы осуществляются подотчетными . на частный вопрос – «можно ли руководствоваться Решением суда и не платить.

Нормируемые командировочные расходы

.

Особенности оформления краткосрочных командировок

.

.

Статья 168 ТК РФ. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отправляем работника в командировку 2017
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.