+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Пбу 1802 последняя редакция 2018

Рассказываем, как правильно применять этот документ: кто обязан, а кто может воздержаться, и что с последней редакцией этого документа. Скорее всего, это произойдёт в году. Он был сформирован согласно Программе разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на годы. Он основан на сравнении стоимости актива или обязательства в бухгалтерском и налоговом учете. Его рассмотрит Совет по стандартам бухгалтерского учета при Минфине.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

ПБУ по бухучету. Разница между бухгалтерской и налоговой прибылью.

Кто должен применять ПБУ 18/02

Приказ Минфина РФ от 19 ноября г. Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта г. N , приказываю:. Ввести в действие настоящий приказ начиная с бухгалтерской отчетности за год.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 31 декабря г. Регистрационный N N н. С 19 июля г. О применении настоящего Положения негосударственными пенсионными фондами см. N Н. Организация вправе принять решение о применении изменений до указанного срока. О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов для кредитных организаций см.

Настоящее Положение далее - Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций далее - налог на прибыль для организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль кроме кредитных организаций и организаций государственного сектора , а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль убыток , исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации далее - бухгалтерская прибыль убыток , и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период далее - налогооблагаемая прибыль убыток , рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положение предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного и или взысканного налога, причитающейся организации, либо суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положение может не применяться организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность. Разница между бухгалтерской прибылью убытком и налогооблагаемой прибылью убытком отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.

Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно. В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

Участником консолидированной группы налогоплательщиков временные и постоянные разницы определяются исходя из его налоговой базы, включаемой в налоговую базу по консолидированной группе налогоплательщиков далее - консолидированная налоговая база в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Для целей Положения под постоянными разницами понимаются доходы и расходы:. Для целей Положения под постоянным налоговым расходом доходом понимается сумма налога, которая приводит к увеличению уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянный налоговый расход доход признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. Постоянный налоговый расход доход равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Для целей Положения под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах, а также результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль убыток , но формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах.

Временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения. Временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Для целей Положения под отложенным налогом на прибыль понимается сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль убыток подразделяются на:.

Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, их признание и отражение в бухгалтерском учете. Для целей Положения под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах, а также за исключением суммы убытка, полученного участником консолидированной группы налогоплательщиков в отчетном периоде, учитываемой при определении консолидированной налоговой базы за этот период.

Изменение величины отложенных налоговых активов в отчетном периоде равняется произведению вычитаемых временных разниц, возникших погашенных в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов. Пример возникновения вычитаемой временной разницы, которая приводит к образованию отложенного налогового актива. Организация "А" 20 февраля года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств на сумму руб. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.

В целях бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации путем применения способа уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль - линейный метод. При составлении бухгалтерской отчетности и налоговой декларации по налогу на прибыль за год организация "А" получила следующие данные:. Для целей бухгалтерского учета руб.

Для целей определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль руб. Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств 20 февраля г. Сумма начисленной амортизации за год составила. Балансовая стоимость объекта основного средства на Вычитаемая временная разница при определении налоговой базы по налогу на прибыль за год составила:.

Отложенный налоговый актив при определении налоговой базы по налогу на прибыль за год составил:. Для целей Положения под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

Изменение величины отложенных налоговых обязательств в отчетном периоде равняется произведению налогооблагаемых временных разниц, возникших погашенных в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков. Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств.

Пример возникновения налогооблагаемой временной разницы, которая приводит к образованию отложенного налогового обязательства. Организация "Б" 25 декабря года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств на сумму руб. Для целей бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации линейным способом, а для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль - нелинейным методом. При составлении бухгалтерской отчетности и налоговой декларации за год организация "Б" получила следующие данные:.

Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств 25 декабря г. Балансовая стоимость основного средства на Налогооблагаемая временная разница при определении налоговой базы по налогу на прибыль за год составила:. Отложенное налоговое обязательство при определении налоговой базы по налогу на прибыль за год составило:. В случае, если законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрены разные ставки налога на прибыль по отдельным видам доходов, то при оценке отложенного налогового актива или отложенного налогового обязательства ставка налога на прибыль должна соответствовать тому виду дохода, который ведет к уменьшению или полному погашению вычитаемой или налогооблагаемой временной разницы в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.

По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы. В случае, если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, но существует вероятность того, что налогооблагаемая прибыль возникнет в последующих отчетных периодах, то суммы отложенного налогового актива останутся без изменения до такого отчетного периода, когда возникнет в организации налогооблагаемая прибыль, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Отложенный налоговый актив при выбытии актива, по которому он был начислен, списывается в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов.

Об отражении отложенных налоговых активов и обязательств на счетах бухучета см. По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства.

Отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль, как отчетного, так и последующих отчетных периодов. При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную свернутую сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы.

Абзацы второй - четвертый утратили силу. Для целей Положения сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли убытка и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли убытка , является условным расходом условным доходом по налогу на прибыль. Условный расход условный доход по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Для целей Положения под расходом доходом по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей увеличивающей прибыль убыток до налогообложения при расчете чистой прибыли убытка за отчетный период.

Расход доход по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. При этом отложенный налог на прибыль за отчетный период определяется как суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за этот период, за исключением результатов операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль убыток.

Практический пример определения расхода дохода по налогу на прибыль и связанных с ним показателей приведен в приложении к Положению. Для целей Положения текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации. Организация может использовать следующие способы определения величины текущего налога на прибыль:.

При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль;. При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. Сумма доплаты переплаты налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок искажений в предыдущие отчетные налоговые периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной статье отчета о финансовых результатах после статьи текущего налога на прибыль.

Текущий налог на прибыль участниками включая ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков формируется на отдельном счете по учету расчетов с участниками консолидированной группы налогоплательщиков. На этом счете отражается в бухгалтерском учете ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков сумма налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков в целом, подлежащая уплате ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в бюджет на основе консолидированной налоговой базы, сформированной вне системы бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств. Задолженность либо переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве краткосрочного обязательства в размере неоплаченной суммы налога или дебиторской задолженности в размере переплаты и или излишне взысканной суммы налога.

Расход доход по налогу на прибыль с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах в качестве статьи, уменьшающей прибыль убыток до налогообложения при формировании чистой прибыли убытка за отчетный период.

Налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль убыток , отражается в отчете о финансовых результатах в качестве статьи, уменьшающей увеличивающей чистую прибыль убыток при формировании совокупного финансового результата периода. Разница между суммой текущего налога на прибыль, исчисленного участником включая ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков для включения в консолидированную налоговую базу консолидированной группы налогоплательщиков, и суммой денежных средств, причитающейся с участника участнику исходя из условий договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, раскрывается в отчете о финансовых результатах обособленно и обозначается как перераспределение налога на прибыль внутри консолидированной группы налогоплательщиков.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрываются:. N н с изменениями от 11 февраля г. Практический пример определения расхода дохода по налогу на прибыль и связанных с ним показателей. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организацией "А" в отчете о финансовых результатах отражена прибыль до налогообложения бухгалтерская прибыль в размере руб. Налоговая база по налогу на прибыль за этот же период составила руб.

Ставка налога на прибыль составила 20 процентов. На конец отчетного года балансовая стоимость активов организации суммарно была меньше их стоимости, принимаемой для целей налогообложения на 50 руб.

На конец предыдущего года балансовая стоимость активов организации превышала их стоимость, принимаемую для целей налогообложения на 70 руб.

Утверждена новая редакция ПБУ 18/02

ПБУ, или Положение по бухгалтерскому учёту, утвердилось еще в году. Действует оно уже более 14 лет, но до сих пор задается много вопросов по хозяйственной деятельности предприятия. Положение было прописано на основании приказа Министерства финансов в ноябре года, затем в феврале года были внесены поправки. Это самая сложная техническая программа бухгалтера. Имеет много профессиональных терминов. Заставляет бухгалтера делать много проводок.

Все ПБУ по бухучету на 2018 год

В статье расскажем, что изменилось в документе, приведем подробные примеры расчетов и проводок, а также покажем, как раскрыть по-новому сведения о налоге на прибыль в бухгалтерской отчетности. Основная задача этого документа — раскрытие связи суммы финансового результата рассчитанного по требованиям НК РФ и суммы, исчисленной по нормам, установленным бухгалтерскими правилами. Чтобы привести в соответствие размер прибыли, исчисленной по двум разным принципам, применяется данный документ. Применять положение обязаны все юридические лица на общей системе налогообложения, которые платят налог на прибыль.

ПБУ - это положение по бухгалтерскому учету. Все действующие ПБУ вы найдете в статье. Также сможете скачать ПБУ по бухгалтерскому учету в последней редакции.

Кто это? Это отдельные категории субъектов.

Каким образом формируются проводки при необходимости применения? Документ регулирует порядок отражения в бухучете и внесения данных в финотчетность юрлиц в части расчетов по налогу с прибыли. Следовательно, нормы ПБУ распространяются только на плательщиков прибыли. Юрлица, использующие в своей деятельности иные налоговые режимы, не обязаны выполнять требования Положения.

ПБУ 18/02 – последняя редакция 2018

Организации, которые находятся на ОСН, признаются плательщиками налога на прибыль, а потому должны вести учет расчетов по этому налогу и раскрывать соответствующую информацию в бухгалтерской отчетности. Приказом Минфина от Предполагается, что начиная с При ручном учете расчетов по налогу на прибыль обычно применяется второй вариант. Если бы у организации был убыток, то делалась бы обратная проводка на условный доход по налогу на прибыль.

Приказ Минфина РФ от 19 ноября г. Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта г. N , приказываю:.

ПБУ 18/02: учет расчетов по налогу на прибыль в 2018 году для чайников

А также классификацию разниц, как рассчитывается каждая классификация, как они отражаются в бухгалтерском учете на конкретных примерах и проводках. Цель положения — привести бухгалтерский учет по налогу на прибыль к европейскому стандарту. Как сделать работу проще? Мы разработали полезные сервисы для бухгалтера, чтобы ваша работа стала проще и быстрее: калькулятор НДС, справочник КБК и платежек, расчетчик матвыгоды, банк проводок и т. Они доступны всем подписчикам.

Пбу 18 02 “учет расчетов по налогу на прибыль организаций”: последняя редакция 2018

.

Изменения в новой редакции ПБУ 18/02 при составлении отчетности от № н зарегистрирован в Минюсте 10 декабря.

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. timisdowc

    Тарас Юрист, помогите, брал в аренду холодильник, в договоре прописано дату окончания аренды, но сейчас требуют денег за аренду и за холодильник (который в конце аренды они забрали). ПОМОГИТЕ!